موضوع ماده 193، نسبت به مودیانی که به موجب این قانون و مقررات مربوط به آن مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند درصورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر مشمول جریمه ای معادل بیست درصد (20%) مالیات برای هریک از موارد مذکور خواهند بود.
موضوع ماده 193
تبصره – عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد.
سازمان امور مالیاتی برای اشخاص حقوقی که اظهارنامه عملکرد خود را در زمان مشخص ارائه نکنند، دو نوع جریمه در نظر گرفته است:
۱- جرایمی که موجب می‌شود نتوانند از هیچ‌گونه معافیت مالیاتی استفاده کنند:
- عدم اعطای معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی برخوردار از معافیت‌های مالیات دوره‌ای یا نرخ صفر (ماده ۱۹۲ ق.م.م)
- عدم اعطای معافیت مالیاتی سالانه برای اشخاص حقیقی
۲- جرایمی که موجب می‌شود جریمه‌های غیرقابل بخشش به مودی تعلق بگیرد:
- جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر به میزان ۳۰% مبلغ مالیات برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه الف و ب و ۱۰% مبلغ مالیات برای سایر مشاغل (ماده ۱۹۲ ق.م.م)
- جریمه مالیات ابرازی (اظهارنامه) پرداخت نشده در موعد مقرر به میزان ۲/۵% مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت (ماده ۱۹۰ ق.م.م)
اما جرایم مربوط به اظهارنامه، تنها به جرایم عدم تسلیم اظهارنامه محدود نمی‌شود؛ در ادامه جرایم دیگری که برای مودیان خاطی در نظر گرفته شده‌اند، برای شما مطرح می‌کنیم.
جرائم اظهار خلاف واقع
۱- هرگاه در بررسی اظهارنامه مودی مشخص شود که درآمد مشمول مالیات قطعی شده او، با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از ۱۵% اختلاف دارد:
- تعلق جرائم مقرر که غیرقابل بخشودگی است (ماده ۱۹۴ ق.م.م)
- محرومیت از هر گونه تسهیلات و بخشودگی‌های تعیین شده در قانون مالیات‌ها تا ۳ سال بعد از ابلاغ مالیات قطعی (ماده ۱۹۴ ق.م.م)
۲- اگر مودی عمدا و با قصد فرار از مالیات، مدارک مربوط به تشخیص مالیات مانند:
- ترازنامه، حساب سود و زیان یا دفاتر شرکت را دستکاری یا برخلاف واقعیت تهیه و تنظیم کند
- یا برای سه سال متوالی اظهارنامه عملکرد خود را ارائه نکند
بر اساس قانون مشمول مجازات‌های زیر خواهد بود:
- محرومیت از کلیه معافیت‌ها و بخشودگی‌ها (ماده ۲۰۱ ق.م.م)
- مجازات کیفری از ۶ ماه تا دو سال حبس و جریمه نقدی (ماده ۲۰۱ ق.م.م)
جرائم عدم ارائه مدارک قانونی
براساس قوانین مالیات‌های مستقیم، برخی از گروه‌های شغلی موظف به نگهداری دفاتر قانونی و اسناد و مدارک مثبته هستند. در صورتی که این مودیان ترازنامه و حساب سود و زیان یا دفاتر قانونی خود را در زمان مقرر به اداره مالیاتی ارائه نکنند، مشمول مجازات‌های زیر خواهند بود:
۱- در صورت عدم ارائه:
- مشمول جریمه‌ای معادل ۲۰% مبلغ مالیات برای هر یک از موارد فوق خواهند بود. (ماده ۱۹۳ ق.م.م)
۲- در صورت عدم تسلیم در دوره معافیت مالیاتی:
- عدم استفاده از معافیت‌های مقرر در سال مربوطه (ماده ۱۹۳ ق.م.م)
جرائم مربوط به عدم پرداخت مالیات
اگر مودی بعد از قطعی شدن مالیات و ابلاغ برگ اجرایی، مالیات تعیین شده را در زمان مشخص پرداخت یا نسبت به تقسیط بدهی اقدام نکند
- به اندازه بدهی اعم از اصل و جرائم متعلق به اضافه ۱۰% بدهی، از اموال منقول و غیرمنقول مودی توقیف خواهد شد. (ماده ۲۱۱ ق.م.م)
تا اینجا با جرایم عدم تسلیم اظهارنامه آشنا شدیم؛ اما سازمان امور مالیاتی برای مودیان خوش‌حساب که تکالیف خود را درست و به موقع انجام می‌دهند، جوایزی در نظر گرفته است. در ادامه شما را با این امتیازات آشنا می‌کنیم.
تخفیف‌ها و معافیت‌های ارائه اظهارنامه
سازمان امور مالیاتی برای تشویق مودیان برای اظهار دقیق درآمد و پرداخت مالیات حتی برای کسانی که نسبت به ارائه اظهارنامه کوتاهی کرده‌اند، تخفیف‌هایی در نظر گرفته است:
تشویق مودیان برای اظهار دقیق درآمد
اشخاص حقوقی به ازای هر ۱۰% افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات نسبت به درآمد ابرازی سال گذشته، ۱ واحد تا ۵ واحد درصد تخفیف دریافت خواهند کرد. (تبصره ۷ ماده ۱۰۵ ق.م.م) شرط برخورداری از این تخفیف عبارت است از:
- شرکت از سال قبل بدهی مالیاتی نداشته باشد
- اظهارنامه مالیاتی سال جاری را در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی ارائه نماید
تخفیف در جرایم برای برخی مودیان
هرگاه مودی نسبت به انجام تکالیف قانونی خود از قبیل:
- تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان
- ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز
- پرداخت (یا اقدام برای پرداخت) مالیات بر اساس اظهارنامه خود
اقدام نکرده و بر اساس قانون برگ مالیاتی وی قطعی شده باشد،
- در صورتی‌که برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نماید و نسبت به پرداخت مالیات اقدام کند، از ۸۰% جرایم متعلقه (معادل ۲/۵% مالیات به ازای هرماه دیرکرد) معاف می‌شود. (ماده ۱۹۰ ق.م.م)
- در صورتی‌که ظرف ۱ ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی نسبت به پرداخت آن اقدام کند، از ۴۰% جرائم متعلقه (معادل ۲/۵% مالیات به ازای هرماه دیرکرد) معاف می‌شوند. (ماده ۱۹۰ ق.م.م)
بیشتر بخوانید:
